零星采购(零星采购审计，该怎么审 不同于正式的招标采购)

零星采购审计，该怎么审

不同于正式的招标采购，零星采购一般金额较小，采购方式也颇为灵活，通常也不是很受公司重视，就容易掩埋一些管理问题或潜在舞弊风险。应一位内审同行的要求，简单唠唠零星采购怎么审计？

零星采购的范围与程序不同公司对零星采购的范围、定义和操作方式，可能不一样。有人认为：“零星采购”对应的是“集中采购”，它本就不是一种采购方式。也有人认为：它与公开招标、议标、战略采购、直接采购一样，属于采购方式的一种。对于分类，我们不必过于较真儿。我们关注的还是具体业务实质，你们公司把哪些采购归纳为“零星采购”了，就关注哪些

对于范围和权责方面，审计要点或风险点：（1）是否属于零星采购？有没有超权限采购？可以结合采购标的物与制度相对比；零星采购里面是否包含了大额采购？可能是范围划分本身的问题。对于工程类的零星采购或有集中采购物品的零星采购，可查看总包或集采合同是否应该包含此次标的物，重点看是否重复采购和大合同是否履行到位？（2）存不存在分割采购，比如原本应该走招标程序的大金额采购，被分割成多个小金额的零星采购？（3）采购责任部门和采购人员是否与制度规范相匹配？不相容岗位相分离，如：预算批准、采购与报销的分离。（4）相应的流程审计，包括预算审批、入围、比价、付款、验收手续等，是否完整？总体上要看：制度里有的，可以按制度来审；制度里没的，可以看下是否存在制度建设问题。

2.零星采购的形式有哪些？有什么可审的？零星采购一般不会走公开招标，也不会走议标，但可能会走直接采购模式。（1）直接采购模式：本就有一两家长期合作单位（或垄断单位），直接按照他们提供的价格采买就行了。风险点：这种情况下，审计人员最好进行一次市场调研询价，看看采购价格是否过高？除了价格之外还要看产品本身，有些物品是否具有指定性，在其他地方你买不到，只能这里买。就像某知名网络直播所卖的眉笔一样，那种型号只有他那里的便宜，市场上的价格都很高，事实上也只有他卖（国家垄断的除外）。价格是一方面，还要看管理程序：公司是否定期组织一次全面询价以确保合作单位的价格合理公平？（2）只要在预算内，需求部门（也可能第三部门）就可以直接采买不需要询价比价或走中标手续，直接拿票报销就行。这种情况，要么单独走采购申请，要么只通过预算来控制，如每月报一次采购预算，由使用部门直接采购入库。